快速查題-注冊會計師試題

M公司適用的所得稅稅率為25％；2017年初遞延所得稅資產(chǎn)為80萬元，其中存貨項目余額28萬元，保修費用項目余額32萬元，未彌補虧損項目余額20萬元。本年度實現(xiàn)利潤總額560萬元，2017年有關所得稅資料如下：

（1）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款12萬元。

（2）因違反合同支付違約金20萬元（可在稅前抵扣）。

（3）存貨年初和年末的賬面余額均為1 200萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備82萬元，使存貨跌價準備由年初余額112萬元減少到年末的30萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

（4）年末計提產(chǎn)品保修費用30萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用58萬元，預計負債余額為100萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。

（5）至2017年80萬元虧損已經(jīng)彌補彌補。假設除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。

（2013年）甲公司20×7年實現(xiàn)利潤總額3 640萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動至20×2年底仍在進行中。

稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入20萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。

（3）20×7年發(fā)生廣告費2 000萬元，甲公司年度銷售收入9 800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×7年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異形成的所得稅影響。