快速查題-稅務(wù)師試題

4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2015年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元。2015年2月至2016年3月中旬，該房地產(chǎn)開發(fā)公司占用受讓土地70%（剩余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程巾，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，可以控轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，且利息支出不高于按銀行同類同期貸款利率計算的金額并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%對外出租，其余部分對外銷售。2016年4月~6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共取得銷售收入14000萬元，發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓有美的稅金及附加合計770萬元（不含印花稅）。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。（說明：契稅稅率為3%；其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2016年4—6月出租寫字樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(   )萬元。A.72B.24C.5.76D.5(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓的土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為(   )萬元。A.346832B.346080C.3745D.3562.36(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓的土地增值稅時應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為(   )萬元。A.4560B.5600C.5800D.4640(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓的土地增值稅時應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為(   )萬元。A.645.04B.678C.684D.712(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓計算土地增值稅的增值額為(   )萬元。A.2700B.2864C.2654D.2764(6)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為(   )萬元。A.896.3B.836C.854D.8592

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓在計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額，開發(fā)成本和開發(fā)費用、加計扣除費用共計3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅費277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅為多少萬元？

【經(jīng)典答疑5】【提問】房屋的繼承和贈與不是由于沒有取得收入，所以不征收土地增值稅嗎？為什么有的題目還要計算土地增值稅稅款呢？

【例1·教材例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財務(wù)費用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費共計為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

【經(jīng)典答疑4】【提問】請問老師，舊房的銷售以及土地的轉(zhuǎn)讓是否可以加扣20%?

1.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于2015年Il正式簽署一份寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及附加共825萬元（不含印花稅）。已知房地產(chǎn)開發(fā)公司為取得該寫字樓的土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用共計3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）.當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為(   )萬元。A.700B.350C.1050D.1400(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時，可以扣除的“其他扣除項目”金額為(   )萬元。A.350B.1400C.700D.3000(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時，可以扣除的項目金額合計為(   )萬元。A.7350B.9925C.8750D.8860(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為(   )萬元。A.2062.5B.27325C.1533.75D.2017

3.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2015年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元，雙方簽訂了房屋銷售合同；發(fā)生與轉(zhuǎn)讓該辦公樓有關(guān)的稅金及附加共計66萬元（不含印花稅）；該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓成新度折扣率為3成，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓辦公樓時向政府樸繳土地出讓金80萬元，繳納契稅、過戶手續(xù)費等共計20萬元。(2)通過竟拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用土地的80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。9月份該寫字樓竣工驗收，10一12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得的收人為12000萬元，支付與轉(zhuǎn)讓該部分辦公樓有關(guān)的稅金及附加合計為660萬元（不含印花稅）。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償材料價敖。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計(   )萬元。A.55060B.616.60C.700.60D.778.60(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(   )萬元。A.164.73B.37.63C.202.53D.242.23(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計(   )萬元。A.10032B.11280C.11880D.12540(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2015年銷售寫字樓應(yīng)繳納±地增值稅(   )萬元。A.1038B.1236C.1416D.1885.6

【經(jīng)典答疑】【提問1】請問，有些題目如果實際發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)費用數(shù)額小于按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算的部分，是據(jù)實扣除還是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，