快速查題-稅務(wù)師試題

根據(jù)以下資料回答{TSE}題。北京市某生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2011年取得商品銷售收入5500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益80萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元，商品銷售成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬(wàn)元，管理費(fèi)用960萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)相同均為170萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整：（1）“銷售費(fèi)用”賬戶中含廣告費(fèi)900萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元，支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬(wàn)元。（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中含2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，支付的當(dāng)年利息12萬(wàn)元；已知該廠房于2010年6月1日開(kāi)始施工，2011年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6%。（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息3萬(wàn)元；繳納稅收滯納金2萬(wàn)元。（5）“投資收益”賬戶中含從國(guó)內(nèi)子公司（小型微利企業(yè)）分回股息20萬(wàn)元；從境外甲國(guó)分回稅后股息20萬(wàn)元，甲國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；剩余的10萬(wàn)元為國(guó)債利息收入。（6）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為300萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。（7）12月份接受某公司捐贈(zèng)的小汽車1輛用于管理部門，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.4萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響。{TS}2011年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“銷售費(fèi)用”金額為(　　)萬(wàn)元。

某居民企業(yè)一般納稅人2013年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：當(dāng)年不含稅銷售收入2000萬(wàn)元，另將自產(chǎn)產(chǎn)品一批分配給股東，該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)銷售價(jià)格為100萬(wàn)元；企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元、支付母公司管理費(fèi)11萬(wàn)元)；發(fā)生的銷售費(fèi)用620萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)400萬(wàn)元、非廣告性贊助20萬(wàn)元)；發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中向其他企業(yè)拆借資金100萬(wàn)元，利率10%，當(dāng)年支付利息10萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率5.5%）；企業(yè)當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)60萬(wàn)元，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元。 根據(jù)材料，回答{TSE}問(wèn)題：{TS}業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予稅前列支的金額為(　　)萬(wàn)元。

根據(jù)材料回答{TSE}題：　　某市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 　　(1)全年直接銷售小汽車取得不含稅銷售收入8000萬(wàn)元(不含對(duì)外投資，包含為某市汽車出租公司定制出租車，收取定做費(fèi)500萬(wàn)元)；全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬(wàn)元(已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)?！　?2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批小汽車對(duì)外投資，該批產(chǎn)品市場(chǎng)不含稅價(jià)格200萬(wàn)元，企業(yè)已做賬務(wù)處理，該批汽車的庫(kù)存成本為110萬(wàn)元?！　?3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算?！　?4)8月1日，企業(yè)將一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)原購(gòu)進(jìn)價(jià)格380萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷220萬(wàn)元?！　?5)企業(yè)全年小汽車銷售成本4800萬(wàn)元(不含對(duì)外投資的部分)；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)為1000萬(wàn)元，宣傳費(fèi)用200萬(wàn)元)，管理費(fèi)用為800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)。招待費(fèi)為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元，安置殘疾人支付工資28萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元。　　(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。　　(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓小汽車的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)?！　?8)6月8日，取得國(guó)債利息收入300萬(wàn)元；6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入830萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%?！　?9)通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款300萬(wàn)元，稅收滯納金6萬(wàn)元?！　?10)財(cái)務(wù)費(fèi)用350萬(wàn)元中有向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%)，當(dāng)期發(fā)生匯兌損失20萬(wàn)元?！　?上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。小汽車消費(fèi)稅稅率為9%，2009年教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)2萬(wàn)元、2010年超標(biāo)1萬(wàn)元。){TS}2011年度企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是(　　)萬(wàn)元。

根據(jù)材料回答{TSE}題：　　某空調(diào)企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(僅就境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))，2011年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 　　(1)銷售空調(diào)10萬(wàn)臺(tái)，共計(jì)不含稅銷售額20000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本10000萬(wàn)元?！　?2)將1萬(wàn)臺(tái)同類型空調(diào)用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，成本1000萬(wàn)元。　　(3)稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加1249．66萬(wàn)元?！　?4)發(fā)生銷售費(fèi)用2500萬(wàn)元，其中含全年實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬(wàn)元?！　?5)發(fā)生管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金支出40萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)支出102萬(wàn)元。　　(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款1000萬(wàn)元，支付利息100萬(wàn)元，同期同類銀行利率是5%?！　?7)6月份，企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的原材料一批，專用發(fā)票上所列價(jià)稅合計(jì)金額為550萬(wàn)元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)35萬(wàn)元。　　(8)當(dāng)年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬(wàn)元；8月1日將一棟辦公樓用于出租，收取三年租金72萬(wàn)元；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，房產(chǎn)稅未計(jì)入期間費(fèi)用中。　　(9)當(dāng)年發(fā)生了對(duì)外投資業(yè)務(wù)，從美國(guó)取得的投資收益是500萬(wàn)元，已經(jīng)按照當(dāng)?shù)氐亩惵世U納了20%的企業(yè)所得稅。　　(10)將外購(gòu)的某國(guó)知名品牌的空調(diào)四臺(tái)用于某項(xiàng)技術(shù)的科研，外購(gòu)時(shí)取得國(guó)內(nèi)經(jīng)銷商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)值2萬(wàn)元，增值稅0．34萬(wàn)元。企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，當(dāng)期還未計(jì)提折舊。經(jīng)查，四臺(tái)空調(diào)均拆零進(jìn)行了科研?！　〖俣ǎ翰豢紤]程序方面的問(wèn)題。　　要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)以注冊(cè)稅務(wù)師的角度計(jì)算該企業(yè)2011年度納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：{TS}企業(yè)當(dāng)年的收入總額為(　　)萬(wàn)元。

根據(jù)材料回答{TSE}題：　　某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年初企業(yè)擁有房產(chǎn)750萬(wàn)元，同年8月職工食堂建設(shè)完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，確定房屋入賬價(jià)值為50萬(wàn)元?！　?011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：　　(1)當(dāng)年銷售卷煙，取得銷售金額500萬(wàn)元，增值稅額85萬(wàn)元；經(jīng)批準(zhǔn)銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售收入23．4萬(wàn)元；　　(2)7月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置設(shè)備增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款70萬(wàn)元，增值稅8．5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，無(wú)殘值；　　(3)當(dāng)年卷煙銷售成本共計(jì)為221萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元；　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用20．75萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元，不含房產(chǎn)稅)；　　(5)銷售費(fèi)用10萬(wàn)元(含企業(yè)形象廣告8萬(wàn)元)；　　(6)當(dāng)年向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅81．46萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅202．42萬(wàn)元，．附加28．39萬(wàn)元；　　(7)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中被工商部門行政罰款6萬(wàn)元，向當(dāng)市養(yǎng)老院直接捐贈(zèng)4萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；　　(8)“投資收益”賬戶表明有來(lái)源于境外A國(guó)的投資收益27萬(wàn)元，該境外所得在境外按照10%的稅率已經(jīng)繳納了稅款；購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元：　　(9)2011年發(fā)現(xiàn)2010年有資產(chǎn)損失18萬(wàn)元符合當(dāng)時(shí)稅法規(guī)定扣除但是企業(yè)當(dāng)年未扣除，2010應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元?！　?房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例為25%){TS}所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為(　　)萬(wàn)元。

根據(jù)材料回答{TSE}題：　　某生產(chǎn)企業(yè)，位于深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，為增值稅一般納稅人，2001年1月開(kāi)業(yè)，按當(dāng)時(shí)的政策享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2011年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下： 　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬(wàn)元、提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入120萬(wàn)元；　　(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用430萬(wàn)元；當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬(wàn)元，已按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用；　　(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日向某工業(yè)企業(yè)借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元(同期同類銀行貸款年利率6%)；2010年4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限2年，2011年向銀行支付了4個(gè)季度的借款利息30萬(wàn)元，該廠房于2011年1o月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)將30萬(wàn)元的利息全部記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元)；　　(5)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬(wàn)元。其中：合同違約金4萬(wàn)元；通過(guò)民政局對(duì)南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬(wàn)元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬(wàn)元)；　　(6)本年12月購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，投資額351萬(wàn)元：　　(7)投資收益賬戶反映：購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從直接投資的境內(nèi)居民企業(yè)分回股息180萬(wàn)元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%)?！　∑渌嚓P(guān)資料：購(gòu)買的環(huán)保專用設(shè)備符合國(guó)家相關(guān)抵免稅政策，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。{TS}計(jì)算2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

根據(jù)材料回答{TSE}題：　　張某在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館和一個(gè)賓館，均為個(gè)人獨(dú)資。2011年自行核算餐館銷售收入為400000元，支出合計(jì)360000，賓館銷售收入為800000元，支出合計(jì)650000元。后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)，賓館核算無(wú)誤，發(fā)現(xiàn)餐館下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理：　　(1)客戶吃飯欠賬50000元，成本已列入支出總額，張某未在賬上確認(rèn)收入；　　(2)6月份購(gòu)進(jìn)用于研究開(kāi)發(fā)的測(cè)試儀器，支出5萬(wàn)元，張某未做處理：　　(3)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)4000元：　　(4)支出總額中列支廣告費(fèi)用100000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000元；　　(5)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40000元，張某家庭支出55000元，與家庭共用固定資產(chǎn)，折舊支出6萬(wàn)元(已全額計(jì)入到支出中)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的比例為1：1；(6)12月份購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款4680元，但未做任何賬務(wù)處理。要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)有關(guān)規(guī)定回答下列問(wèn)題(機(jī)器設(shè)備的折舊年限是10年，殘值率是5%)：{TS}2011年餐館應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為(　　)元。

國(guó)內(nèi)某電力生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，2008年4月依法設(shè)立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年取得收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策，2009年，該企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額2820萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況： (1)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元；(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6％)；(3)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元；價(jià)值40萬(wàn)元的產(chǎn)品被盜(外購(gòu)原材料成本占60％)，獲得保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元；被環(huán)保部門處以罰款10萬(wàn)元；(4)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬(wàn)元：從境外8公司分回股息30萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％；國(guó)債利息收入5萬(wàn)元；(5)實(shí)際支付工資總額300萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元；(6)2009年1月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備投資額20萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)安裝，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10％。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支；(7)銷售本公司的原材料一批，銷售收入10萬(wàn)元、增值稅額1．7萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入未反映在賬務(wù)中；(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格100萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答{TSE}問(wèn)題：{TS}2009年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)(　　)萬(wàn)元(考慮加計(jì)扣除因素)。

某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2010年1~11月實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬(wàn)元，與收入相配比的銷售成本4200萬(wàn)元（占銷售收入的60％），繳納增值稅450萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用950萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元（未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息），1~11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)755萬(wàn)元。2010年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng)，不含稅價(jià)款700萬(wàn)元，與收入相配比的銷售成本420萬(wàn)元；合同約定，如果商場(chǎng)在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款3％的銷售折扣；12月20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng)。（2）12月15日企業(yè)按成本價(jià)銷售20臺(tái)空調(diào)給本企業(yè)職工，共計(jì)收款2.4萬(wàn)元。（3）12月18日接受某公司捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得該公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元。（4）12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)500萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元；取得的內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元。（5）12月25日通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬(wàn)元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開(kāi)具的合法票據(jù)。（6）12月28日對(duì)庫(kù)存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購(gòu)進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為42.79萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)成本金額2.79萬(wàn)元）。（7）12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬(wàn)元，該股權(quán)的投資成本為100萬(wàn)元。（8）12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8％）。（9）12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用90萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元）。根據(jù)上述資料，回答{TSE}問(wèn)題：{TS}12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加(　　)萬(wàn)元。

根據(jù)以下資料回答{TSE}題。某市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定職工400人，其中包含10名殘疾員工。2011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年直接銷售A型小汽車100輛，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款8000萬(wàn)元，普通發(fā)票上注明的價(jià)款585萬(wàn)元，銷售汽車的同時(shí)收取的運(yùn)費(fèi)收入46.8萬(wàn)元。（2）全年購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅稅額340萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（3）2月，企業(yè)將自產(chǎn)的10輛B型小汽車抵償A公司的原材料價(jià)款，該企業(yè)同類產(chǎn)品最高銷售價(jià)格為900萬(wàn)元（不含稅，下同），平均銷售價(jià)格為850萬(wàn)元，成本為750萬(wàn)元，企業(yè)已做銷售處理。（4）企業(yè)當(dāng)年接受捐贈(zèng)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，企業(yè)將該項(xiàng)捐贈(zèng)收入作為營(yíng)業(yè)外收入核算。（5）7月1日，企業(yè)將閑置的一處生產(chǎn)車間出租給B公司，當(dāng)年取得租金收入100萬(wàn)元。（6）企業(yè)全年汽車的銷售成本為4500萬(wàn)元（不含抵償債務(wù)的部分）；發(fā)生銷售費(fèi)用為1500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)為1000萬(wàn)元）；管理費(fèi)用為800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用為400萬(wàn)元（其中向自然人借款的利息超標(biāo)20萬(wàn)元）。（7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬(wàn)元（其中殘疾人員工資為35萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。（8）對(duì)外轉(zhuǎn)讓汽車的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入800萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為150萬(wàn)元（收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算）。（9）全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當(dāng)?shù)丶t十字會(huì)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元；違反工商管理規(guī)定被工商局罰款5萬(wàn)元；由于沒(méi)有及時(shí)支付A公司貨款，支付違約金1萬(wàn)元。已知：小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%，上述出租業(yè)務(wù)中不考慮印花稅、房產(chǎn)稅、折舊。{TS}2011年度該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是(　　)萬(wàn)元。